Kort antwoord: heb je een bv en leen je daar geld van, bijvoorbeeld via de rekening-courant? Dan geldt er een grens van €500.000. Kom je daar samen met je fiscale partner overheen, dan wordt het meerdere belast in box 2. De teldatum is 31 december.
Veel dga's lenen op een gegeven moment geld van de eigen bv. Bijvoorbeeld voor privébestedingen, een verbouwing of een periode met minder inkomen. Vaak loopt dat via de rekening-courant: een lopende rekening tussen jou en je bv.
Geld lenen van je eigen bv is niet verboden. Wel gelden er fiscale regels. Eén daarvan is de Wet excessief lenen bij de eigen vennootschap. Deze wet bepaalt wanneer een schuld aan de eigen bv fiscaal wordt gezien als bovenmatig.
In dit artikel lees je wat excessief lenen is, welke grens in 2026 geldt, welke schulden meetellen en hoe de uitzondering voor eigenwoningschuld werkt.
Excessief lenen betekent dat je meer geld van je bv leent dan de fiscale drempel voor schulden aan de eigen bv. De regeling is bedoeld voor aanmerkelijkbelanghouders, zoals dga's.
Een aanmerkelijkbelanghouder heeft meestal minimaal 5% van de aandelen in een bv. De regeling voorkomt dat geld uit de bv wordt gehaald via leningen, terwijl een dividenduitkering wél direct belast zou zijn.
Komt de totale schuld boven de drempel uit, dan wordt het bedrag boven die drempel belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. De lening zelf verdwijnt daardoor niet.
De grens is €500.000. Leen jij, samen met je fiscale partner, meer dan dat bedrag van je bv, dan wordt het bedrag boven de grens belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2. Dit heet een fictief regulier voordeel.
De peildatum is elk jaar 31 december. Volgens de Belastingdienst wordt op dat moment gekeken hoeveel je in totaal aan je bv verschuldigd bent. Sta je op 31 december boven de €500.000, dan wordt het meerdere belast. Blijf je onder die grens, dan leidt de regeling niet tot een box 2-heffing over een bovenmatig deel.
Heb je schulden bij meerdere bv's waarin jij of je fiscale partner een aanmerkelijk belang heeft? Dan worden die schulden bij elkaar opgeteld.
Voor de grens tellen bijna alle schulden aan de eigen bv mee. Denk aan:
Alleen schulden tellen mee. Eventuele vorderingen op de bv worden volgens de Belastingdienst niet verrekend met de schulden.
Er is een uitzondering voor eigenwoningschulden. Dat zijn schulden die fiscaal kwalificeren als schuld voor de eigen woning.
Volgens de Belastingdienst tellen alle schulden aan de bv mee, behalve eigenwoningschulden. Voor deze uitzondering geldt dat er een recht van hypotheek moet zijn ten gunste van de bv. Deze voorwaarde geldt niet als de eigenwoningschuld al bestond op 31 december 2022.
Dat betekent:
Een voorbeeld: is de lening bij de bv deels gebruikt voor de eigen woning en deels voor andere uitgaven? Dan valt alleen het kwalificerende eigenwoningdeel onder de uitzondering. Het andere deel telt mee als schuld aan de bv. SRA benoemt daarbij dat het deel boven het ingeschreven hypotheekbedrag ook kan meetellen voor de regeling Wet excessief lenen.
Komt de totale schuld boven de grens van €500.000 uit, dan wordt het bedrag boven die grens belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2.
De lening blijft daarnaast bestaan. Volgens de Belastingdienst blijft de lening civielrechtelijk en fiscaal gewoon bestaan. De bv blijft rente rekenen over de lening en verwerkt die rente in de aangifte vennootschapsbelasting.
Het bedrag boven de grens wordt dus extra belast in box 2, maar de schuld wordt niet automatisch afgelost of kwijtgescholden.
Een rekening-courant met de bv is een lopende rekening tussen jou en de bv. Daarop kunnen bedragen heen en weer gaan. Bijvoorbeeld als je privé iets betaalt voor de bv, of als de bv privé-uitgaven voorschiet.
Een lening is meestal een aparte afspraak voor een vast bedrag, met afspraken over rente en aflossing.
Voor de regeling excessief lenen kan ook een rekening-courantschuld meetellen. Het gaat om de totale schuld aan de bv op de peildatum. Een actuele administratie maakt zulke schulden en leningen inzichtelijk. Dat speelt ook bij andere administratieve onderwerpen, zoals duurzaamheidsrapportage voor het mkb.
Een lening van de bv moet zakelijk zijn. Dat betekent dat de voorwaarden vergelijkbaar moeten zijn met voorwaarden die een onafhankelijke derde ook zou accepteren.
Volgens de Belastingdienst gaat het onder meer om:
Als een lening niet zakelijk is, kan de Belastingdienst het bedrag als inkomen beschouwen. Dat staat los van de grens voor excessief lenen. Staat de administratie nog vooral in losse bestanden, dan kan dat gevolgen hebben voor het overzicht over leningen en rekening-courantposten. Lees ook: wanneer Excel je administratie in de weg begint te zitten en wat boekhoudsoftware concreet oplevert.
De grens is €500.000. Leen jij samen met je fiscale partner meer dan dat bedrag van je bv, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2.
De peildatum is 31 december. Op die datum wordt gekeken naar de totale schuld aan de bv.
Ja, een rekening-courantschuld kan meetellen. Voor de regeling gaat het om de totale schuld aan de bv.
Een eigenwoningschuld telt niet mee als deze aan de voorwaarden voldoet. Voor eigenwoningschulden die na 31 december 2022 bij de bv zijn aangegaan, geldt dat de bv een recht van hypotheek moet hebben. Voor eigenwoningschulden die al op 31 december 2022 bestonden, geldt die hypotheekvoorwaarde niet.
De regeling zorgt niet automatisch voor aflossing. De lening blijft bestaan. Het bedrag boven de grens wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2.
De schulden bij meerdere bv's worden bij elkaar opgeteld als jij of je fiscale partner daarin een aanmerkelijk belang heeft.
De Wet excessief lenen bij de eigen bv geldt voor aanmerkelijkbelanghouders, zoals dga's. De grens is €500.000. Op 31 december wordt gekeken naar de totale schuld aan de eigen bv of bv's. Het bedrag boven de grens wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2.
Bijna alle schulden tellen mee. Eigenwoningschulden vormen een uitzondering als ze aan de voorwaarden voldoen. Voor eigenwoningschulden die na 31 december 2022 bij de bv zijn aangegaan, geldt dat de bv een recht van hypotheek moet hebben. Voor eigenwoningschulden die al op 31 december 2022 bestonden, geldt die hypotheekvoorwaarde niet.
Een lening van de bv blijft daarnaast een lening. De schuld verdwijnt niet door de box 2-heffing. Ook blijven zakelijke voorwaarden belangrijk, zoals rente, aflossingsafspraken en schriftelijke vastlegging.